English
7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı
Vergi kanunlarında kapsamlı değişiklikler öngören 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Kanun ile; varlıkların ekonomiye kazandırılması, kamu alacaklarında tecil süresinin uzatılması, üretim ve zirai faaliyet kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanması, transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi indirimleri, yurt dışı kazanç ve iratlara gelir vergisi istisnası, nitelikli hizmet personeline ücret istisnası, teknogirişimlere yönelik kolaylıklar ile İstanbul Finans Merkezi teşviklerinin süresinin uzatılması başta olmak üzere çeşitli düzenlemeler yapılmıştır.
Bu sirkülerde, Kanunla vergi mevzuatında yapılan değişiklikler yürürlük tarihleri dikkate alınarak özetlenmiştir.
1. Kamu Alacaklarında Tecil Süresinin Uzatılması
6183 sayılı Kanunun “Tecil” başlıklı 48 inci maddesinde yapılan değişiklikle, kamu alacaklarında tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış; teminatsız tecil tutarı da 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
2. Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran
Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında, Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna edilen kişiler açısından, söz konusu istisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla intikallerde veraset ve intikal vergisinin %1 oranında uygulanması öngörülmüştür.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
3. Teknogirişim Çalışanlarına Sağlanan Hisse Senedi Teşviki
Gelir Vergisi Kanununun 17 nci maddesinde yapılan değişiklikle, teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerinde istisna hesabında dikkate alınacak tutar, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlenmiştir. Ayrıca, pay senetlerinin elde tutulma süresine bağlı olarak zamanında tahakkuk etmeyen vergilerin tahsiline ilişkin süreler yeniden düzenlenmiştir.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
4. Yurt Dışı Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası
Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/D maddesi ile, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir.
Bu kapsamda, söz konusu kazançlar için beyanname verilmemesi, gider ve maliyetlerin indirim konusu yapılmaması ve yurt dışında ödenen vergilerin mahsup edilmemesi düzenlenmiştir.
Yürürlük tarihi: 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere 4 Haziran 2026
5. Nitelikli Hizmet Merkezi Teşvikleri
5.1. Nitelikli Hizmet Merkezi Personeline Ücret İstisnası
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesine eklenen bent ile nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin, brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir. Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
5.2. Nitelikli Hizmet Merkezinde Kurumlar Vergisi İndirimi
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinin, yalnızca bu faaliyetlerinden elde ettikleri yurt dışı kaynaklı kazançlarının %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.
Bu oran; 4737 sayılı Kanun kapsamında kurulan ve Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile 7412 sayılı Kanun uyarınca katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.
İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın, ilgili hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir. Uygulama, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi boyunca geçerli olacaktır. Cumhurbaşkanının, belirtilen oranları %50’ye kadar indirme ve %100’e kadar artırma yetkisi bulunmaktadır.
Yürürlük tarihi: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 4 Haziran 2026
5.3. Nitelikli Hizmet Merkezi Modelinin Tanımlanması
4875 sayılı Kanuna eklenen düzenleme ile “nitelikli hizmet merkezi” tanımı yapılmış; en az üç ülkede faaliyet gösteren ve gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden şirketlerin bu kapsamda değerlendirilmesi düzenlenmiştir.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
6. Transit Ticaret ve Hizmet İhracatı Kazançlarında İndirim
Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10 uncu maddesinde yapılan değişiklik ile, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi düzenlenmiştir.
Söz konusu oran; 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.
Düzenleme ile ayrıca Cumhurbaşkanına, indirim oranlarını belirli sınırlar dahilinde değiştirme yetkisi verilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 4 Haziran 2026
7. Üretim ve Zirai Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara %12,5 Oranında Kurumlar Vergisi Uygulaması
Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinde yapılan değişiklikle, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
Bu kapsamda indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanan kazançlara, aynı Kanunun 32 nci maddesinin yedinci fıkrası uyarınca ayrıca indirim uygulanamayacaktır.
Yürürlük tarihi: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara; özel hesap dönemine tabi kurumlar için ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 4 Haziran 2026
8. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahına İlişkin Düzenleme
Kurumlar Vergisi Kanununun “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesinde yapılan değişiklikle, transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan tanınmıştır.
Yürürlük tarihi: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 4 Haziran 2026
9. Varlıkların Ekonomiye Kazandırılmasına İlişkin Düzenleme
Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 19 uncu madde ile yeni bir varlık barışı düzenlemesi ihdas edilmiştir.
9.1. Yurt Dışında Bulunan Varlıklar
Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirebilmelerine imkan tanınmıştır.
Bildirim konusu yurt dışı varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılacak hesaplara transfer edilmesi; fiziki olarak Türkiye’ye getirilen varlıkların ise bu hesaplara yatırılması gerekmektedir. Fiziki olarak yurda getirilen varlıkların Gümrük İdaresine yapılacak beyanla tevsik edilmesi öngörülmüştür.
9.2. Yurt İçinde Bulunan Varlıklar
Düzenleme, yalnızca yurt dışı varlıkları değil, yurt içinde bulunan ve maddede sayılan varlıkları da kapsamaktadır.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, Türkiye’de bulunmakla birlikte kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirerek kayıt altına alma imkanı verilmiştir.
Yurt içindeki bu varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmak suretiyle tevsik edilmesi zorunlu tutulmuştur.
9.3. Bildirilen Varlıkların Kanuni Defterlere Kaydı ve Fon Hesabı Uygulaması
Bildirim konusu varlıkların, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler tarafından kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler açısından, bildirilen kıymetler için pasifte özel fon hesabı açılması öngörülmüş; bu fon hesabının bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyeceği ve sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacağı hükme bağlanmıştır. Ayrıca bu varlıkların dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı, iki yıllık sürenin sonunda ise vergiye tabi kazanç ile dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebileceği düzenlenmiştir.
9.4. Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti Bulunmayanlar Açısından Uygulama
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kişiler de, yurt dışı varlıklarını iki ay içinde Türkiye’ye getirmeleri veya yurt içi varlıklarını banka ya da aracı kurumlara yatırmaları şartıyla, özel fon hesabı gibi ilave şartlar aranmaksızın düzenlemeden yararlanabileceklerdir.
9.5. Vergi Oranı ve İndirimli Vergileme İmkanı
Banka ve aracı kurumlarca bildirilen varlıkların değeri üzerinden genel olarak %5 oranında vergi tahsil edilmesi öngörülmüştür. Bununla birlikte, bildirilen varlıkların vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ve kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında belirli sürelerle tutulacağının taahhüt edilmesi halinde daha düşük oranlı vergileme uygulanabilecektir. Buna göre; varlıkların en az beş yıl tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %0, dört yıl için %1, üç yıl için %2, iki yıl için %3 ve bir yıl için %4 olarak uygulanacaktır. 1/1/2027 tarihinden itibaren yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artırım uygulanacaktır.
9.6. Vergi İncelemesi ve Tarhiyat Koruması
Madde kapsamında bildirilen varlıklara ilişkin olarak, düzenlemede öngörülen şartların yerine getirilmesi kaydıyla hiçbir şekilde vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacağı hüküm altına alınmıştır. Ayrıca, diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri sonucunda bulunan matrah farklarının bildirilen varlıklardan kaynaklandığının tespit edilmesi halinde, belirli şartlarla tarhiyat yapılmaması imkanı getirilmiştir.
9.7. Şartların İhlali Halinde Uygulama
Bildirilen varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurum hesaplarına yatırılmaması, tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmemesi veya verilen taahhütlere uyulmaması halinde, söz konusu inceleme ve tarhiyat korumasından yararlanılamayacaktır. Ayrıca, bildirim süresi sona erdikten sonra bildirimlere ilişkin düzeltme yapılamayacağı hükme bağlanmıştır.
9.8. Yetki Düzenlemesi
Düzenleme ile Cumhurbaşkanına bildirim süresini uzatma, Hazine ve Maliye Bakanlığına ise uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
10. Teknogirişimlere Yönelik Finansman ve Muafiyet Düzenlemeleri
5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesine eklenen fıkralar ile teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri kapsamında yapacakları işlemler bakımından Türk Ticaret Kanununun bazı hükümlerine istisna getirilmiş; ayrıca dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde oda aidatı muafiyeti sağlanmıştır.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
11. İstanbul Finans Merkezi Teşviklerinin Kapsamının Genişletilmesi
7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanununun 6 ncı maddesinde yapılan değişiklikle, İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan ve yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi, tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmiştir.
Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlenmiştir.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
12. İstanbul Finans Merkezi Teşvik Süresinin Uzatılması
7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanununun geçici 1 inci maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezinde finansal faaliyet kazançlarına tanınan vergi avantajının süresi 2047 yılına kadar uzatılmış; harç muafiyeti süresi ise 20 yıl olarak belirlenmiştir.
Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı üzerinden ulaşabilirsiniz:
7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun
Saygılarımızla,
Ventera Partners