Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi ve Bazı Vergi Düzenlemelerine İlişkin Kanun Teklifi

02.03.2026 tarihinde TBMM Başkanlığı’na sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile getirilen başlıca düzenlemeler özetle aşağıdaki gibidir.

• Kripto varlık işlemlerine işlem vergisi ve bazı hâllerde gelir vergisi stopajı getirilmesi,
• Şans ve bahis oyunlarına ilişkin ilan/reklam giderlerinin gelir ve kurumlar vergisi matrahında gider yazılmasının engellenmesi,
• Vakıf üniversiteleri bünyesindeki hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarının kurumlar vergisi muafiyetinin kaldırılması,
• İktisadi işletmelere dahil konut kiralamalarında KDV istisnası uygulanması,
• Bazı tam istisna düzenlemelerinin indirim ve iade hakkı kaldırılarak kısmi istisnaya dönüştürülmesi,
• Bazı kıymetli taşların ÖTV kapsamına alınması,
• İşsizlik sigortası primindeki devlet payı oranını değiştirme yetkisinin düzenlenmesi,
• İşyeri dışında yemek verilmeyen durumlarda günlük 300 TL’ye kadar yemek bedelinin prime esas kazançtan istisna edilmesi.

1) Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi

1.1) Kripto varlık işlem vergisi (6802 sayılı Kanun)

Teklif ile 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’na “Kripto varlık işlem vergisi” başlıklı bir düzenleme eklenmekte; kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen veya aracılık edilen satış ve transfer işlemleri vergiye tabi olacaktır. Verginin mükellefi kripto varlık hizmet sağlayıcılarıdır.

Vergi oranı, işlem tutarı veya transfer anındaki rayiç değer üzerinden onbinde üç (0,03%) olarak belirlenmekte; bu vergi gider veya başka bir vergi adıyla indirilemeyecektir. Vergilendirme aylık periyotlarla yapılacak; ilgili aya ilişkin beyan ve ödeme izleyen ayın 15’inci günü akşamına kadar yerine getirilecektir.

Cumhurbaşkanına oranı sıfıra kadar indirme veya beş katına kadar artırma yetkisi; Hazine ve Maliye Bakanlığına ise usul ve esasları belirleme yetkisi verilmektedir.

1.2) Gelir Vergisi Kanunu kapsamına alma (GVK m.70 ve mükerrer 80)

Teklifle Gelir Vergisi Kanunu’nun gayrimenkul sermaye iradına ve değer artışı kazançlarına ilişkin hükümlerine “varlık” ve “kripto varlıklar/varlıklar” ibareleri eklenerek kripto varlıkların bu kapsama dahil edilmesi öngörülmektedir.

1.3) Kripto varlıklardan elde edilen gelirlerin stopajı (GVK’ya ek mükerrer madde)

Kanun teklifine eklenen düzenlemeye göre, Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi platformlarda gerçekleşen kripto varlık işlemlerinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden platformlarca %10 oranında tevkifat yapılması, tevkifatın üçer aylık dönemler itibarıyla uygulanması öngörülmektedir.

Ayrıca aynı tür varlıklarda FIFO yöntemiyle maliyet tespiti, komisyonlar ve işlem vergisinin matrahta dikkate alınması, dönem içi işlemlerin tek işlem sayılması ve zararların (takvim yılı sınırı içinde) mahsup edilmesine ilişkin kurallar teklif metninde yer almaktadır. SPK’lı platformlar dışındaki işlemlerden elde edilen gelirler yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.

Cumhurbaşkanına oran belirleme, Hazine ve Maliye Bakanlığına ise usul/esas ve sorumluluk düzenleme yetkisi verilmektedir.

1.4) Kripto varlık teslimlerinde KDV istisnası (KDVK m.17/4)

Teklifteki düzenleme, işlem vergisi kapsamında olan kripto varlık teslimlerinin Katma Değer Vergisi’nden istisna edilmesini öngörmektedir. Kripto varlıklara ilişkin hükümler kanun yayımlandıktan sonra ikinci aybaşında yürürlüğe girecektir.

2) Şans ve bahis oyunlarına ilişkin ilan ve reklam giderleri

Teklif ile Gelir Vergisi Kanunu’nda gider kabul edilmeyecek ödemeler kapsamında ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda kabul edilmeyen indirimler başlığı altında her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin ilan ve reklam giderlerinin ticari ve kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmemesi öngörülmektedir. Bu düzenlemenin yayımı tarihinde yürürlüğe girmesi planlanmaktadır.

3) Vakıf üniversiteleri bünyesindeki sağlık kuruluşlarının kurumlar vergisi muafiyetinin kaldırılması

Mevcut uygulamada vakıf üniversitelerinin bazı mali muafiyetlerden yararlandığı, bunun içinde kurumlar vergisi muafiyetinin de bulunduğu belirtilmektedir. Teklif ile vakıf üniversiteleri bünyesindeki hastane ve benzeri sağlık kuruluşlarının, genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan 5520 sayılı KVK m.4/1-(b) kapsamındaki muafiyetten faydalanmasının engellenmesi öngörülmektedir. Gerekçede bu kuruluşların piyasa koşullarında bedel karşılığı hizmet sunduğu değerlendirilmiştir. Düzenlemenin 1/1/2027 tarihinden itibaren yürürlüğe girmesi planlanmaktadır.

4) Katma Değer Vergisi Kanunu’nda değişiklikler

4.1) İktisadi işletmelere dahil konut kiralamalarında KDV istisnası

KDV Kanunu’nun 17/4-d bendi kapsamına iktisadi işletmelere dahil konut niteliğindeki taşınmazların kiralanması işlemlerinin istisna edilmesi öngörülmektedir.

4.2) Kamulaştırılan taşınmazların devrinde KDV istisnası

2942 sayılı Kanun kapsamında kamulaştırılan taşınmazların kamulaştırmayı yapan devlet ve kamu tüzel kişilerince devri işlemlerinin KDV’den istisna edilmesi teklif edilmektedir.

4.3) KDV iade/indirim hakkına ilişkin düzenleme

Teklif kapsamında tam istisna olarak uygulanan bazı işlemler (ör. Kızılay’a yapılan teslim ve hizmetler, yabancılara konut teslimi, kamu idarelerine bağışlanan tesislerin inşası, yabancılara verilen sağlık hizmetleri, basılı kitap ve süreli yayın teslimleri) için indirim ve iade hakkı kaldırılarak kısmi istisnaya dönüştürülmesi öngörülmektedir. Bu sayede devreden KDV tutarlarının iade yoluyla değil gider yazılmak suretiyle sonuçlandırılması hedeflenmektedir. Söz konusu KDV düzenlemeleri kanunun yayımını izleyen ikinci aybaşında yürürlüğe girecektir.

5) Bazı kıymetli taşların ÖTV kapsamına alınması

Teklif ile 4760 sayılı Kanun eki (IV) sayılı listeye tabii ve kültür incileri, elmaslar ile kıymetli ve yarı kıymetli taşlar gibi bazı mallar eklenerek %20 oranında ÖTV uygulanması öngörülmektedir. Bu düzenlemenin de kanunun yayımını izleyen ikinci aybaşında yürürlüğe girmesi planlanmaktadır.

6) Yemek yardımı

5510 sayılı Kanun’daki prime esas kazançlar düzenlemesine yapılacak ekleme ile; işveren tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen hallerde, çalışılan günlere ilişkin bir günlük yemek bedelinin 300 TL’ye kadar olan kısmının prime esas kazançtan istisna edilmesi öngörülmektedir. Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranı doğrultusunda artırılacaktır.

7) İşsizlik sigortası priminde devlet payı oranı

Teklifle 4447 sayılı Kanun’da yapılacak değişiklikle, işsizlik sigortası primi içindeki devlet payının yarısına kadar artırılmasına veya yarısına kadar indirilmesine ilişkin yetkinin Cumhurbaşkanına verilmesi öngörülmektedir.

Teklif metnine TBMM’ye sunulan hâliyle aşağıdaki bağlantıdan ulaşabilirsiniz:

Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi (PDF)

Saygılarımızla,

Ventera Partners