7566 Sayılı Kanun Yayımlandı: Vergi ve SGK Düzenlemelerinin Özeti

4 Aralık 2025’te TBMM’de kabul edilen ve 19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7566 sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile getirilen başlıca düzenlemelerin özeti aşağıda yer almaktadır. Metinde daha önce yayımlanan açıklamalara ilişkin içerik değişikliği yapılmamış, yalnızca ilgili hükümlerin yürürlük tarihleri belirtilmiştir.

A. Vergi Düzenlemeleri

Genel olarak öne çıkan değişiklikler

• Konut kira gelirlerinde faiz gideri indirimine son verilmesi (konutlar hariç tutuldu).
• Dördüncü geçici vergi döneminin (Ekim–Aralık) yeniden getirilmesi.
• Bazı yatırım fonu kapsamlarının tevkifat istisnası bakımından daraltılması.
• Tapuda düşük beyana verilen vergi zıyaı cezasının bir kat uygulanacak şekilde artırılması.
• Araç satış/devirlerinde satış bedeli üzerinden binde 2 nispi noter harcı getirilmesi (galeri satışları hariç) ve ilgili istisnaların düzenlenmesi.
• Bazı yetki belge ve ruhsatların yıllık harç kapsamına alınması ve uygulama tutarlarının belirlenmesi.
• 2026 emlak vergisi artışına üst sınır getirilmesi; 2027–2029 için değerleme artış usulünün belirlenmesi.
• Belirli UEFA organizasyonlarına yönelik KDV istisnası ile gelir/kurumlar vergisi muafiyeti sağlanması.
• Dernek ve vakıflara ilişkin “iktisadi işletme oluşmaz” süresinin 2035 sonuna kadar uzatılması.
• Çeklerde düzenleme tarihinden önce ibraz yasağının süresinin 2028 sonuna kadar uzatılması.

1) Konut kira gelirlerinde faiz gideri indiriminin kaldırılması

Kira gelirlerinin vergilemesinde, kanunla konut olarak kiraya verilen taşınmazlara ilişkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilebilmesine son verilmiş; faiz gideri indirimi sadece işyerleri için geçerli olacak şekilde sınırlanmıştır. Konutlar için mevcut olan, iktisap bedelinin %5’inin beş yıl süreyle götürü gider olarak indirilmesi uygulamasında değişiklik yapılmamıştır.

Yürürlük: 19/12/2025 (1/1/2025 tarihinden başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere)

2) Dördüncü geçici vergi döneminin geri getirilmesi

Geçici vergi dönemi düzenlemesi üçer aylık periyotlara dönüştürülmüş; yıllık beyannamede mahsup edilmek üzere 3, 6, 9 ve 12. aylara ait geçici vergi uygulaması yeniden yürürlüğe girmiştir. Hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar 2025 Ekim–Aralık dönemi için geçici vergi beyannamesi verecektir.

Yürürlük: 19/12/2025 (1/1/2025 tarihinden başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere)

3) Yatırım fonlarına ilişkin tevkifat istisnasının daraltılması

Bir yıldan uzun süre elde tutulan katılma paylarından sağlanan kazançlara ilişkin tevkifat istisnası, kapsamı daraltılarak yalnızca genel yatırımcıya açık ve Borsa İstanbul’da işlem gören fonlara uygulanacak şekilde sınırlandırılmıştır. Nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan fonlar istisna dışında bırakılmıştır.

Yürürlük: 19/12/2025

4) Tapuda düşük beyana vergi zıyaı cezasının artırılması

Tapuda gerçek değeri yansıtmayan düşük beyana ilişkin tarh edilen tapu harcı için uygulanan vergi zıyaı cezası oranı %25’ten bir katına çıkarılmıştır (yani cezai oran bir kat uygulanacaktır). Ayrıca tapu harcı matrahına ilişkin düzenlemelerde ifade uyumu sağlanmıştır.

Yürürlük: 19/12/2025

5) Araç satış ve devirlerinde binde 2 nispi noter harcı

İlgili düzenlemeyle tescilli araçların satış ve devirlerinde, asgari 1.000 TL olmak üzere satış/devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı getirilmektedir. İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi sahibi satıcılara yapılan satış ve devirlerde bu harç uygulanmayacaktır. Bu hükümle birlikte bazı noter kaynaklı istisna ifadelerinde de uyarlama yapılmıştır.

Yürürlük: 01/01/2026

6) Tapu harcı matrahının ifadesinin netleştirilmesi

Tapu işlemlerinde matrahın hangi değere göre belirleneceğine ilişkin ifade, emlak vergisi değeri ve beyan edilen devir/iktisap bedeli çerçevesinde netleştirilmiştir. Uygulamada beklenen hususlar mevzuata aynen yansıtılmıştır.

Yürürlük: 19/12/2025

7) Yıllık harç uygulamasının kapsamının genişletilmesi

Kuyumculuk, ikinci el araç ticareti, taşınmaz ticareti yetki belgeleri; özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsat ve açma izinleri; veterinerlik ruhsatları; kıymetli maden izin belgeleri ve bazı havacılık ruhsatları yıllık harç kapsamına alınmıştır. Kanunda belirlenen yıllık tutarlar ve uygulama esasları metinde ayrıntılı şekilde yer almakta olup, aşağıda başlıca tutarlar özetlenmiştir (büyükşehir/yoğunluk durumlarına göre artırım uygulanması öngörülebilir).

• Kuyum ticareti yetki belgesi: 30.000 TL (her yıl)
• İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi: 20.000 TL (her yıl)
• Taşınmaz ticareti yetki belgesi: 20.000 TL (her yıl)
• Muayenehane uygunluk belgesi: 20.000 TL (her yıl)
• Özel poliklinik ruhsatnamesi: 30.000 TL (her yıl)
• Özel tıp merkezi ruhsatnamesi: 50.000 TL (her yıl)
• Ağız ve diş sağlığı muayenehaneleri: 20.000 TL (her yıl); poliklinikler: 30.000 TL; merkez/hastane: 40.000 TL
• Veteriner muayenehane ruhsatı: 10.000 TL; poliklinik: 20.000 TL; hayvan hastanesi: 40.000 TL (her yıl)
• Kıymetli maden rafinerisi kuruluş/faaliyet izinleri: 7.500.000 TL; aracı kurum faaliyet izinleri: 5.000.000 TL (tutarlar her yıl için belirtilmiştir)
• Havayolu işletme ruhsat harçları (ör. tarifeli işletmeler: 2.000.000 TL; genel havacılık ruhsatı: 100.000 TL) (her yıl)

Yürürlük: 01/01/2026

8) Emlak vergisinde üst sınır getirilmesi (2026)

2026 yılında uygulanacak emlak vergisi değerleri için üst sınır getirildi: 2026 yılı hesaplamalarında 2025 yılı vergi değerlerinin iki katını aşamayacak şekilde düzenleme yapılmıştır. 2027–2029 yılları için ise değerleme artış oranlarına göre yıllık artış uygulanacaktır. Bu hüküm, emlak vergi değerlerinin esas alındığı diğer vergi, harç ve mali yükümlülükler bakımından da dikkate alınacaktır.

Yürürlük: 19/12/2025

9) UEFA organizasyonlarına ilişkin KDV istisnası ve vergi muafiyetleri

2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonları kapsamında, organizasyona ve müsabakalara ilişkin mal teslimleri ile hizmet ifaları; UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayanlara yapılan işlemler bakımından KDV istisnasına tabi tutulmuştur. Ayrıca bu kişilerin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar gelir ve kurumlar vergisinden de muaf tutulacaktır. İstisna uygulaması nedeniyle yüklenilen KDV’nin indirimi ve iade esasları metinde düzenlenmiştir.

Yürürlük: 19/12/2025

10) Bazı faaliyetler için “iktisadi işletme oluşmaz” süresinin uzatılması

Dernek ve vakıfların belirli faaliyetlerinden dolayı iktisadi işletme oluşmadığına ilişkin geçici düzenleme süresi 31/12/2025’ten 31/12/2035’e uzatılmıştır; buna göre belirtilen faaliyetlerden elde edilen bazı gelirler iktisadi işletme sayılmayacaktır.

Yürürlük: 19/12/2025

11) Çeklerde erken ibraz yasağı süresinin uzatılması

Çek Kanunu kapsamındaki, düzenleme tarihinden önce ibrazın geçersiz sayılmasını öngören süreli düzenleme 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

Yürürlük: 19/12/2025

12) Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) sağlanan istisnalar

YİKOB’ların taşınmaz edinim/satım işlemlerinde KDV istisnası, taşınmaz işlemlerinde harç istisnası ve adına kayıtlı taşıtlar için motorlu taşıtlar vergisi istisnaları getirilmiştir.

Yürürlük: 19/12/2025

13) Kanun taslağında yer alan ancak metinden çıkarılan düzenleme

Kanun teklifinin ilk halinde bulunan, konut kira gelirlerine ilişkin istisnanın kaldırılmasına dair düzenleme Genel Kurul görüşmeleri sırasında kanun metninden çıkarılmıştır; bu nedenle mesken kira gelirlerine ilişkin mevcut istisna korunmaya devam etmektedir.

B. Sosyal Güvenlik (SGK) Düzenlemeleri

1) İşveren hissesi ve Hazine prim teşviği

Malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranında işveren hissesi %11’den %12’ye çıkarılmıştır. İmalat dışı sektörlerde işverenlere sağlanan 4 puanlık Hazine prim teşviki 2 puana indirilmiştir. Bu kapsamda ilgili geçici maddede yer alan “dört” ibaresi “iki” olarak değiştirilmiştir. Genç girişimcilere bir yıl süreyle verilen prim desteği uygulaması yürürlükten kaldırılmıştır.

Yürürlük: 2026 yılı Ocak ayı başında

2) Prime esas kazanç üst sınırının artırılması

SGK primine esas günlük kazanç tavanı, asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılmıştır.

Yürürlük: 01/01/2026

3) Borçlanma ve BAĞ-KUR ihya prim oranı

Doğum hariç tüm borçlanma prim oranları ile BAĞ-KUR sigortalılık süreleri durdurulanların ihya prim oranı %32’den %45’e yükseltilmiştir.

Yürürlük: 01/01/2026

4) MYÖ prim oranlarının artırılması (bazı sigorta türleri)

İsteğe bağlı sigorta, tarım işçileri, kısmi süreli çalışanlar ve ev hizmetlerinde 10 günden az çalışanların MYÖ prim oranları %20’den %21’e yükseltilmiştir.

Yürürlük: 2026 yılı Ocak ayı başında

5) Prim borçlarının gelir/aylıklardan kesinti ile tahsili

Sosyal Güvenlik Kurumundan gelir veya aylık alanların prim ve prim eksiğine ilişkin borçlarının, kendilerine veya hak sahiplerine bağlanan gelir veya aylıklardan %25 oranını geçmemek üzere kesinti yoluyla tahsil edilmesi düzenlenmiştir.

Yürürlük: 2026 yılı Ocak ayı başında

6) BES devlet katkısına ilişkin Cumhurbaşkanı yetkisi

Bireysel emeklilik sistemindeki %30 devlet katkısı oranını Cumhurbaşkanına %50’ye kadar artırma veya sıfıra kadar indirme yetkisi verilmiştir.

Yürürlük: 19/12/2025

Kaynak

Kanun metni ve yayımlanan Resmî Gazete ilanına ilişkin ayrıntılı düzenlemeler Resmî Gazete’de yayımlanan kanun metninde mevcuttur: Resmî Gazete — 7566 Sayılı Kanun.

Not

Bu sirküler genel bilgilendirme amaçlıdır. Kurumunuz veya işletmeniz açısından doğacak hukuki, mali veya idari sonuçlar için işlem yapmadan önce konunun ayrıntılarına ve özel durumunuza göre yetkin bir uzmana danışmanız önerilir.

Saygılarımızla,

Ventera Partners