7566 Sayılı Kanun ile Yapılan Vergi Düzenlemeleri (Yeni Torba Kanun)

17 Ekim 2025’te TBMM’ye sunulan “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 4 Aralık 2025’te kabul edilerek 7566 sayılı Kanun olarak yürürlüğe girecektir. Kanun, Cumhurbaşkanı onayını takiben Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihten itibaren yürürlüğe girecektir.

Özet

• Konut kira gelirlerinde faiz gideri indiriminin kaldırılması (işyeri kira gelirleri hariç tutulacak).
• Dördüncü geçici vergi döneminin (Ekim–Aralık) tekrar uygulamaya alınması.
• Bazı yatırım fonu paylarının elden çıkarılmasından doğan gelirlerin tevkifat kapsamının daraltılması.
• Tapuda düşük beyan durumunda uygulanan vergi ziyaı cezasının bir kat olarak düzenlenmesi.
• Araç satış ve devirlerinde nispi noter harcı (binde 2) getirilmesi; yetki belgeli satıcılara yapılan satışların istisna edilmesi.
• Bazı ruhsat ve yetki belgelerinin yıllık harç kapsamına alınması (kuyumculuk, ikinci el araç ticareti, taşınmaz ticareti, özel sağlık kuruluşları, veterinerlik, kıymetli maden ve havacılık ruhsatları vb.).
• 2026 emlak vergisi artışına üst sınır getirilmesi; 2027–2029 yılları için değerleme artış oranlarının belirlenmesi.
• UEFA organizasyonlarına ilişkin mal ve hizmetlerde KDV istisnası ve bu organizasyonlara ilişkin kazançların gelir/kurumlar vergisinden muafiyeti.
• Dernek ve vakıf gelirlerine ilişkin “iktisadi işletme oluşmaz” hükmünün 2035 sonuna kadar uzatılması.
• Çeklerde erken ibrazın geçersiz sayılmasına ilişkin düzenlemenin 2028 sonuna kadar uzatılması.
• Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) çeşitli vergisel istisnalar getirilmesi.

---

1) Konut Kira Gelirlerinde Faiz Giderlerinin İndiriminin Kaldırılması

Kanunun 1. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun giderler düzenlemesine ekleme yapılmış; kiraya verilen konutlara ilişkin borç faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesine son verilmiştir. Faiz gideri indirimi yalnızca işyeri olarak kiraya verilen taşınmazlar için geçerli olacaktır. Konut olarak kiraya verilen tek bir gayrimenkul için iktisap bedelinin %5’inin beş yıl süreyle indirilmesine ilişkin mevcut uygulamada değişiklik yapılmamıştır.

Yürürlük: 1.1.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için yayımlandığı tarihte uygulanacaktır.

---

2) Dördüncü Geçici Vergi Döneminin Geri Getirilmesi

Kanunun 2. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’na mükerrer 120. madde kapsamında yapılan değişiklik ile dördüncü geçici vergi dönemi (Ekim–Aralık) sisteme yeniden dahil edilmiştir. Buna göre mükelleflerin kazançları 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler itibarıyla tespit edilecek ve yılın son çeyreğine ilişkin geçici vergi beyannamesi verilecektir.

Yürürlük: 1.1.2025 tarihinden başlayan vergilendirme dönemleri için yayımlandığı tarihte uygulanacaktır. Takvim yılı esasına göre hesap dönemi bulunan kurumlar 2025 yılı Ekim–Aralık dönemi için geçici vergi beyannamesi vereceklerdir.

---

3) Serbest Fon İstisnasının Daraltılması

Kanunun 3. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde değişiklik yapılmış; bir yıldan fazla elde tutulan yatırım fonu katılma paylarına ilişkin tevkifat istisnasının kapsamı daraltılmıştır. Artık istisna, portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan ve genel yatırımcılara açık olan fonlarla sınırlanacaktır. Nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen veya portföy sınırlamalarına tabi olmayan fonlar istisna dışında bırakılmıştır.

Yürürlük: Yayımlandığı tarihte uygulanacaktır.

---

4) Tapuda Düşük Beyana İlişkin Vergi Ziyaı Cezasının Artırılması

Kanunun 6. maddesiyle Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinde değişiklik yapılarak tapuda düşük beyan tespitinde uygulanacak vergi ziyaı cezası artırılmıştır. Önceki uygulamada aradaki farka ilişkin harç için %25 nispetinde vergi ziyaı cezası uygulanırken, yeni düzenleme ile bu ceza “bir kat” olarak düzenlenmiştir.

Yürürlük: Yayımlandığı tarihte uygulanacaktır.

---

5) Araç Satış ve Devirlerinden Binde 2 Harç Alınması

Kanunun 7. maddesiyle Harçlar Kanunu tarifesinde değişiklik yapılmış; ikinci el araçların satış ve devir işlemlerinden, satış/devir bedeli üzerinden binde 2 nispi noter harcı alınacağı hükme bağlanmıştır. Bu harç, en az 1.000 TL olacak şekilde uygulanacaktır. İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerde bu harç alınmayacaktır.

Ayrıca Kanunun diğer bir hükmüyle noterler tarafından düzenlenen tescile ilişkin bazı istisnalar ve usul düzenlemeleri güncellenmiştir.

Yürürlük: 1.1.2026.

---

6) Taşınmaz Devir ve Tescilinde Tapu Harcı Matrahının Netleştirilmesi

Kanunun 8. maddesiyle Harçlar Kanunu’na bağlı tarifede yer alan ibare düzenlenmiş; tapu harcının hesaplanmasında, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım-satım bedeli esas alınacağı netleştirilmiştir. Bu düzenleme uygulamadaki ifade uyumsuzluğunu gidermektedir.

---

7) Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletilmesi

Kanunun 9. maddesiyle bazı ruhsat, yetki belgesi ve izinlere ilişkin harçlar yıllık hale getirilmiştir. Buna göre kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti, taşınmaz ticareti yetki belgeleri; özel sağlık kuruluşlarına ait ruhsat ve uygunluk belgeleri; veterinerlik kuruluşlarına ilişkin ruhsatlar; kıymetli maden kuruluş/izin belgeleri ile havacılık işletme ruhsatlarına ilişkin harçlar yıllık olarak tahsil edilecektir.

Yetki Belgeleri ve Harç Tutarları (Öne çıkanlar)

Bent	Açıklama	Yıllık Harç
1/a	Kuyum ticareti yetki belgesi (şubeler dahil)	30.000 TL
1/b	İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi (şubeler dahil)	20.000 TL
1/c	Taşınmaz ticareti yetki belgesi (şubeler ve sözleşmeli işletmeler dahil)	20.000 TL
12/a	Muayenehane uygunluk belgesi	20.000 TL
12/b	Özel poliklinik ruhsatnamesi	30.000 TL
12/c	Özel tıp merkezi ruhsatnamesi	50.000 TL
17/a	Ağız ve diş sağlığı muayenehanesi ruhsatı	20.000 TL
17/b	Ağız ve diş sağlığı polikliniği ruhsatı	30.000 TL
17/c – 17/ç	Ağız ve diş sağlığı merkezleri / hastaneleri	40.000 TL
21/a	Veteriner hekim muayenehane ruhsatı	10.000 TL
21/b	Veteriner poliklinik ruhsatı	20.000 TL
21/c	Hayvan hastanesi ruhsatı	40.000 TL
XI-2/a	Kıymetli maden rafinerileri kuruluş izin belgesi	7.500.000 TL
XI-2/b	Kıymetli maden rafinerileri faaliyet izin belgesi (yıllık)	7.500.000 TL
XVI-1/a	Tarifeli/tarifesiz yolcu ve yük taşımacılığı yapacak havayolu işletmeleri ruhsatı	2.000.000 TL
XVI-2	Genel havacılık işletme ruhsatı (yıllık)	100.000 TL

Not: Bazı harçlar büyükşehir belediyesi sınırlarında ve belirli nüfus şartlarına bağlı olarak bir kat artırımlı uygulanacaktır.

---

8) Emlak Vergisinde Üst Sınır Getirilmesi

Kanunun 10. maddesiyle Emlak Vergisi Kanunu’na geçici bir madde eklenmiş; 2026 yılı için emlak vergisi değerlerinin, 2025 yılı vergi değerlerinin en fazla iki katı olabileceği hükme bağlanmıştır. 2027–2029 yıllarında ise değer artışları bir önceki yıl değerlerinin o yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır.

Yürürlük: Yayımlandığı tarihte uygulanacaktır.

---

9) UEFA Organizasyonlarında KDV İstisnası

KDV Kanunu’na eklenen geçici maddeyle 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonlarına ilişkin olarak, organizasyon, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişilerden Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayanlara yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV’den istisna edilmiştir.

Bu istisna nedeniyle yüklenilen ve indirilemeyen vergiler, ilgili hükümlere göre iade edilebilecektir. Uygulamaya ilişkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenecektir.

---

10) Bazı Faaliyetler İçin İktisadi İşletme Sayılmama Süresinin 2035’e Uzatılması

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yapılan değişiklikle, dernek ve vakıfların belirli gelirleri ve bazı eğitim kurumlarına bağlı döner sermaye işletmelerinin gelirleri bakımından “iktisadi işletme oluşmaz” hükmünün süresi 31.12.2025’ten 31.12.2035’e uzatılmıştır.

---

11) UEFA Organizasyonlarında Gelir ve Kurumlar Vergisi Muafiyeti

Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici maddeyle 2026, 2027 ve 2032 organizasyonlarına ilişkin olarak Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulmuştur. Bu muafiyet tevkif yoluyla alınan vergileri de kapsar.

---

12) Çeklerde Erken İbraz Düzenlemesinin Uzatılması

Çek Kanunu’nun geçici maddesindeki düzenleme sayesinde, üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin muhatap bankaya ibrazının geçersiz sayılmasına ilişkin süre 31.12.2028’e kadar uzatılmıştır.

---

13) Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına Getirilen İstisnalar

Kanunla Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) taşınmaz devir ve teslimlerinde KDV istisnası, taşınmaz edinim ve satış işlemlerinde harç istisnası ile adına kayıtlı ve tescilli taşıtlar için motorlu taşıtlar vergisi istisnası getirilmiştir.

---

14) Konut Kira Geliri İstisnasına İlişkin Düzenlemenin Metinden Çıkarılması

Kanun teklifinin ilk halinde yer alan mesken kira gelirlerine ilişkin istisnanın kaldırılmasına yönelik düzenleme, Genel Kurul görüşmeleri sırasında metinden çıkarılmıştır. Dolayısıyla mevcut konut kira geliri istisnası korunmaya devam etmektedir.

---

Kanun metnine TBMM kaynaklı resmi bağlantı üzerinden ulaşabilirsiniz:

Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (7566)

Hazırlanan bu özet, kanunda yapılan başlıca düzenlemeleri genel hatlarıyla aktarmaktadır. Kurumunuz veya şahsınız açısından doğabilecek özel durumlar ile uygulamaya ilişkin detaylı değerlendirmeler için yetkin bir vergi danışmanına başvurmanız önem arz etmektedir.

Saygılarımızla,

Ventera Partners