Vergi Sirküleri 2025/26 – 7555 Sayılı Kanun ile Bazı Vergi Kanunlarında Önemli Düzenlemeler Yapıldı

Ventera tarafından tarihinde yayınlandı
25
Tem

Konu : 7555 SAYILI KANUN İLE BAZI VERGİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER

24.07.2025 tarihli 32965 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile bazı vergi kanunlarında değişiklikler yapıldı.

Bu bültenimizde yapılan değişikliklere ilişkin özet bilgiler paylaşılacak olup, yapılan  düzenlemelerin bazıları hakkında ayrıca bilgilendirme yazıları paylaşılacaktır.

Kanun’la, yapılan vergi düzenlemeleri aşağıdaki özetlenebilir.

1) Kurumlar Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler :

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun İndirimli Kurumlar Vergisi başlıklı 32/a maddesinde, verimli yatırımların teşvik edilmesini sağlamak ve sınırsız bir şekilde indirim uygulamasının önüne geçmek amacıyla yapılan düzenlemelere göre;

  • İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında indirim hakkının kullanımı, ilk hesap döneminden itibaren en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılıyor.
  • Kurumlar vergisi indirim oranı % 60 oranında uygulanacak.
  • Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınamayacak.

Ayrıca yapılan düzenleme ile Cumhurbaşkanı’na;

  • Yatırım teşvik belgesi kapsamında KVK 32/a maddesine göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının yüzde 50’sini ve hak edilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere; diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulama süresini 4 yılla sınırlandırma,
  • Yukarıda bahsedilen oranı sıfıra kadar indirme,
  • Yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, kullanılmış makine, yedek parça, yazılım, patent, lisans ve “know-how” bedeli gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınırlandırma,

gibi bazı konularda düzenleme yapma yetkisi veriliyor.

Yürürlük tarihi: Bu madde düzenlemeleri, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacaktır

 2) Katma Değer Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler :

Kanunu’nun 6, 7 ve 8.maddelerinde yapılan düzenlemeler ile;

  • Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı’na, münhasıran millî savunma ve iç güvenlik  ihtiyaçlarında kullanılmak üzere yapılacak  hafif ticari taşıt, kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda bulunan arazi taşıtları ile motosikletlerin teslimi için KDV  istisnası getiriliyor.

Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025

  • Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli 1 sayılı listede yer alan, aralarında akaryakıt ve doğal gaz türlerinin bulunduğu malların ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), KDV matrahına dahil ediliyor.

Yürürlük tarihi: 1 Ağustos 2025

  • Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen teslim ve hizmetler için KDV istisnası getiriliyor.

Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025

3) Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yapılan Düzenlemeler :

  • TGB’lerde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin, bu görevleriyle ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı için gelir vergisi istisnasından yararlanılabilecek.
  • Yine bu personellerin istisna kapsamına giren ücretlerine ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisna edilebilecek.

Yürürlük tarihi: 1 Ağustos 2025

4) 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi        Hakkında Kanun Da Yapılan Düzenlemeler :

Ar-Ge ve Tasarım Merkezleri ile Tekmer’lerde çalışan, Ar-Ge, tasarım, yazılım ve destek personelinin gelir vergisi teşviki kapsamına giren ücretleri için, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin;

  • doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95’i,
  • yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90’ı
  • ve diğerleri için yüzde 80’i

verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecek.

  • Aynı şekilde AR-GE ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin düzenlenen kağıtlardan alınan damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacak.
  • Söz konusu ücretlerin, asgari ücretin kırk katını aşan kısmı ise gelir vergisi stopaj teşvikine ve damga vergisi istisnasına konu edilemeyecek.

Yürürlük tarihi: 1 Ağustos 2025

5) Özel Tüketim Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler :

  • ÖTV Kanunu’na bağlı II sayılı listede yer alan ve yerli katkı oranı en az yüzde 40 olan binek otomobiller ile kamyon, kamyonet, kamyonet grubunda yer alan arazi taşıtları ve motosikletlerin, Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den istisna edildi.
  • Kamyonet cinsi araçlardan arazi taşıtı sınıfında olan ve azami yük kütlesi 3 bin 500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtları için ÖTV oranı yüzde 50 olarak değiştirildi.
  • Bazı fosil yakıtla çalışan binek otomobiller ile elektrik motoru da bulunan bazı hibrit otomobillerin ÖTV matrah eşik tutarları ve oranlarında değişikliğe gidiliyor. Buna göre, motor silindir hacmi ve elektrik motor gücüne göre alınacak ÖTV oranları, yüzde 80 ile yüzde 220 arasında değişen oranlarda belirlendi.
  • Cumhurbaşkanı’na, kanunun 12.maddesi ile verilen, ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan mallar için oranlar ile bu oranlara esas (ÖTV) matrahlarının alt ve üst sınırlarını 3 katına kadar artırma ve sıfıra kadar indirme yetkisi kapsamında kalmak şartıyla, binek otomobiller ve esas itibarıyla insan taşımak üzere imal edilmiş steyşın vagon ve yarış arabaları dahil diğer motorlu taşıtların motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasitelerini de dikkate alarak, farklı ÖTV oranları belirleme yetkisi verildi.

Yürürlük tarihi: 24 Temmuz 2025

6) Diğer Kanunlarda Yapılan Bazı Düzenlemeler :

  • Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesinde yapılan değişiklikle, OSB tüzel kişiliklerinin bankalardan kullandıkları krediler nedeniyle bankalar tarafından lehe alınan paraların, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)’ne tabi olup olmayacağına ilişkin tereddüt giderilerek, OSB’ler için uygulanan vergi, resim ve harç muafiyetinin, kullanılan krediler nedeniyle doğacak olan  BSMV yönünden uygulanamayacağı hükme bağlanmıştır.
  • Vergi Usul Kanununun “Yoklama fişi” başlıklı 131 inci maddesine eklenen hükümle, elektronik ortamda düzenlenen ve konum/fotoğraf içeren yoklama fişleri bakımından polis, jandarma, muhtar gibi kişilerin imzası şartı kaldırılmıştır.

Saygılarımızla

Bağlantı :

Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun