Vergi Sirküleri 2025/02 – Bazı Mevduat Hesapları ile Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Stopaj Oranlarında Yapılan Düzenlemeler

Ventera tarafından tarihinde yayınlandı
23
Oca

KONU:  Bazı Mevduat Hesapları ile Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Stopaj Oranlarında Yapılan Düzenlemeler

01.02.2025 tarihli 32800 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan, 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Eki Karar’da değişiklik yapan 9487 Cumhurbaşkanı Kararı Eki Karar ile;

  • Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar hariç, diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı % 15’e çıkarıldığı,
  • Kur korumalı mevduatlarda stopaj oranları artırıldığı,
  • Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen uygulanmakta olan indirimli oran uygulamasına son verildiği,
  • Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet (VDMK), ipoteğe dayalı menkul kıymet (İDMK), varlık teminatlı menkul kıymet (VTMK) ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden (İTMK) elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli oranlara ilişkin süre uzatımı yapılmayarak, söz konusu gelirler için genel tevkifat oranlarına dönüldüğü,
  • Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranı (%0) uygulaması 30/4/2025 tarihine kadar uzatıldığı,

açıklanmıştır. Cumhurbaşkanı kararı ile yapılan düzenlemeler aşağıdaki başlıklar halinde özetlenebilir.

1. Kur Korumalı Vadeli Mevduat Hesaplarına Uygulanan Stopaj Oranları

a)Kur korumalı vadeli mevduat / vadeli katılma hesapları ile döviz tevdiat/ döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından, dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/ katılma hesaplarından; 

  • 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15 (önceki oran % 10),
  • 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12 (önceki oran % 7,5),
  • 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 5),

b) Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/katılma hesaplarından;

  • 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15 (önceki oran % 10),
  • 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %12 (önceki oran % 7,5)

Yürürlük Tarihi : 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak 1/2/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

2. Türk Lirası Mevduat Faizi ve Kar Payı Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Oranları

1/2/2025 tarihinden itibaren açılan/vadesi yenilenen hesaplar ile bu tarihten itibaren iktisap edilen söz konusu menkul kıymetler için indirimli stopaj oranı uygulamasına son verilerek genel stopaj oranlarına dönüldü.

a) Mevduat faizlerinden;

  • Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6ay dâhil) vadeli hesaplarda %15

(Önceki oran %10),

  • 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12   (Önceki oran %7,5),
  • 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10    (Önceki oran %5),

b) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;

  • Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15   (Önceki oran %10),
  • 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12   (Önceki oran %7,5),
  • 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10        (Önceki oran % 5)

Yürürlük Tarihi : 1/2/2025 tarihinden itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak 1/2/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

3. Banka Tahvil ve Bonoları İle Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarına Uygulanan Stopaj Oranları

Yapılan düzenleme öncesinde bu gelirler için uygulanan indirimli stopaj oranları aşağıdaki gibi düzenlenmişti.

  • Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %10 (Önc.Oran %7,5),
  • Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %7,5 (Önc. Oran %5),
  • Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %5 (Önceki oran %2,5).
  • 6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %10 (Önceki oran %7,5),
  • 1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %7,5 (Önceki oran %5),
  • 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5 (Önceki oran %2,5).

Bu karar ile indirimli stopaj oranı uygulamasına son verilmiş ve 01/02/2025 itibariyle aşağıdaki stopaj oranlarının uygulanmasına karar verilmiştir.

  • 6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonoları ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarının elden çıkarılmasından doğan kazançlar için %15,
  • Diğer kazançlar için %10.

4. Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelir Ve Kazançlarda Uygulanacak Stopaj Oranları

Yapılan yeni düzenleme ile 01/02/2025 tarihinden itibaren, hisse senedi yoğun fon katılma payları ile iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirler için %0, bunun dışındaki tüm yatırım fonu katılma payları gelirleri üzerinden %15 oranında stopaj yapılacaktır.

5. Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları ile Kira Sertifikalarında Stopaj Oranı

Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, %0 oranında indirimli stopaj uygulamasının süresi 30/04/2025 tarihine uzatılmıştır.

İndirimli stopaj oranları uygulaması öncesinde yurtiçi ihraçlı Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizlerinden elde edilen gelir ve kazançlar [faiz/itfa gelirleri ile alım/satım kazançları] sermaye şirketleri (anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları) için %0, ve gerçek kişiler için ise %10 oranında stopaja tabi olarak düzenlenmişti. 

22/12/2021 tarihi ile 31/12/2022 (bu tarih dahil) tarihi arasında iktisap edilen Hazine ve Maliye Bakanlığınca [yurt içinde] ihraç edilen devlet tahvili ve hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlara [faiz/itfa gelirleri ile alım/satım kazançlarına] uygulanacak tevkifat oranı- iktisap edilen kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin- sermaye şirketleri [anonim, limite ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları] yanında gerçek kişiler için de %0 olarak uygulanacak şekilde düzenlenmiş bulunmaktaydı. Bu süre, 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31 Ekim 2024 tarihine uzatılmıştı.

Ayrıca, indirimli stopaj oranları uygulaması öncesinde 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt içinde ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlarda [kar payı/itfa gelirleri ile alım/satım kazançları] uygulanacak tevkifat oranı sermaye şirketleri (anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları) için %0, gerçek kişiler için ise %10 olarak düzenlenmişti. 

22/12/2021 tarihi ile 31/12/2022 (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen ilgili [yalnızca 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketlerince] kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara [kar payı/itfa gelirleri ile alım/satım kazançlarına] uygulanacak tevkifat oranı, iktisap edilen kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin, sermaye şirketleri [anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları] yanında gerçek kişiler için de %0 olarak düzenlenmiş bulunmaktaydı. Bu süre, 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31 Ekim 2024 tarihine uzatılmıştı. 

Son olarak 31 Ocak 2025 tarihine kadar uzatılmış olan söz konusu gelir ve kazançlar için %0 stopaj oranı yeni karar ile 30 Nisan 2025’e dek tekrar uzatılmaktadır.

6. İpotek Finansmanı Kuruluşları Tarafından İhraç Edilen Ürünlerden Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranı

2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın Geçici 5. Maddesi uyarınca, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan indirimli stopaj uygulamasında süre uzatımına gidilmeyerek genel tevkifat oranına dönülmüştür. 

Buna göre 01/02/2025 tarihinden itibaren VDMK ve İDMK ile İTMK ve VTMK’lerden elde edilen gelir ve kazançlar için %10 olan genel tevkifat oranları geçerli olacaktır.

1/2/2025 tarihinden önce iktisap edilmiş indirimli orana tabi menkul kıymetlerden elde edilen gelirler de iktisap tarihi itibarıyla yürürlükte olan oranlar üzerinden vergilendirilecek bu gelirler için genel oranda vergilendirme söz konusu olmayacaktır.

Saygılarımızla.

🔗 9487 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI

­