English
KONU: Dönem Sonu Hatırlatmaları 2 : Ar-Ge/Tasarım Merkezleri ve Teknoloji Geliştirme Bölgesi Şirketleri’nde %3 Girişim Sermayesi Yatırım Zorunluluğu ve VUK 325/a Maddesi Kapsamında Girişim Sermayesi Fonu Yatırım Zorunluluğu İçin Son Tarih 31/12/2024
Hatırlanacağı üzere 16 Aralık 2023 Tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7953 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 4691 Sayılı Kanun Ek Madde 3 ve 5746 Sayılı Kanun Madde 3-14 hükümleri gereğince Girişim Sermayesi olarak aktarılması zorunlu olan tutarlar ve oran artırılmıştı.
Son düzenlemeyle birlikte ;
- 4691 Sayılı Kanun kapsamında Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde faaliyet gösteren ve 1/1/2024 tarihinden itibaren yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazançları tutarı 2.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan,
- 5746 Sayılı Kanun kapsamında Araştırma Geliştirme faaliyetlerinde bulunan ve 1/1/2024 tarihinden itibaren 3 üncü madde kapsamında yıllık beyanname üzerinden yararlanılan Ar-ge indirimi tutarı 2.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan,
gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, yararlanılan Ar-Ge indirimi ve istisna tutarlarının %3’ü (yüzde üçü) pasifte geçici bir hesaba aktarılmalıdır.
4691 ve 5746 Sayılı Kanun kapsamında bulunan vergi mükelleflerinin aktarmakla sorumlu oldukları tutar yükümlülüğü, yıllık bazda 100.000.000 Türk lirası ile sınırlıdır.
Geçici hesaba alınan yatırım tutarlarının, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar;
- Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya
- Girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da
- 4691 sayılı kanun kapsamındaki Kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan diğer girişimcilere sermaye olarak konulması şarttır.
Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda;
- Teknoloji Geliştirme Bölgesi Şirketleri için yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazançlar tutarının %20’si ilgili yılda yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına konu edilemez.
- Ar-Ge/Tasarım Merkezleri için ise yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın %20’si ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimine konu edilemez.
Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziya-ı cezası uygulanmaksızın tarh ediliyor.
Buna ilave olarak 2023 yılı kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde, Vergi Usul Kanunu 325/a maddesi kapsamında kurum kazancının veya beyan edilen gelirin %10’unu ve öz sermayenin %20’sini aşmayan oranda Girişim Sermayesi Fonu indiriminden yararlanmış olanlar da;
- Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarları pasifte geçici bir hesapta tutmak ve
- Fonları, ayrıldığı yılın sonuna kadar girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına sermaye olarak koymak veya ilgili fonlarla girişim sermayesi yatırım fonu payları satın almak
durumundalar.
Mükelleflerce, Vuk 325/a maddesi kapsamında ayrılan fonun, ayrıldığı yılın sonuna kadar girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya girişim sermayesi yatırım fonlarına yatırım yapılmaması halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler gecikme faizi ile birlikte tahsil ediliyor.
Bu bağlamda;
- 2023 yılı kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde 2 milyon TL ve üzerinde Teknoloji Geliştirme Bölgesi kazanç istisnası ve Ar-Ge/Tasarım İndirimi bulunan şirketler ile
- 2023 yılı kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde Vuk 325/a maddesi kapsamında Girişim Sermayesi Fonu indiriminden yararlanmış olan şirketlerin,
31.12.2024 tarihine kadar ilgili yatırımları yapmaları gerektiğini önemle hatırlatırız.
Saygılarımızla.
