English
KONU: Vadeli Mevduat, Kur Korumalı Vadeli Mevduat Hesapları ve Bazı Menkul Sermaye İratları İçin Uygulanan Stopaj Oranları Artırıldı
Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranları, 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmiştir. Kısa süre önce 31.07.2024 tarihli 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ekinde yayımlanan karar ile 2006/10731 sayılı Karar’da değişiklik yapılmış, kur korumalı hesaplarda uygulanan stopaj oranları artırılmış ve bazı stopaj oranlarının geçerlilik süresi uzatılmıştı. İlgili düzenlemeleri 2024/15 sayılı sirkülerimizle sizlerle paylaşmıştık.
31.10.2024 tarih ve 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Karar’ının eki Karar ile yukarıda bahsedilen bazı gelir türleri için stopaj oranları artırıldı.
Kısaca değinmek gerekirse, yayınlanan düzenleme ile kur korumalı vadeli mevduat ve katılma hesaplarından kar payı, kur kazancı veya başka adlarla elde edilen kazançlar için bankalarca kesilecek gelir vergisi oranı ile vadeli mevduat hesabı faiz gelirleri ve bazı diğer kazançlardan elde edilen gelirler için bankalarca yapılacak gelir vergisi kesintisi oranları tekrar artırılmış bulunmaktadır.
Yapılan değişiklikler aşağıdaki gibi özetlenebilir;
1) Kur Korumalı Vadeli Mevduat Hesaplarında Stopaj
a)Kur korumalı vadeli mevduat / vadeli katılma hesapları ile döviz tevdiat/ döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından, dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/ katılma hesaplarından;
- 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran % 5),
- 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5 (yeni eklendi).
b) Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/katılma hesaplarından;
- 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10 (önceki oran % 7,5),
- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5 (önceki oran % 5)
Yürürlük Tarihi : 1/11/2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 1/11/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2) Türk Lirası Mevduat Faizi ve Kar Payı Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Oranları
31/1/2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vadesiz ve özel cari hesaplara ve 1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihleri arasında (bu tarih dâhil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kâr paylarına aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır (30/9/2020 ile 31/10/2024 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplar için önceki oran uygulanacaktır).
a) Mevduat faizlerinden;
- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6ay dâhil) vadeli hesaplarda %10
(Önceki oran %7,5),
- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %7,5 (Önceki oran %5),
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 (Önceki oran %2,5),
b) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
- Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %10 (Önceki oran %7,5),
- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %7,5 (Önceki oran %5),
- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5 (Önceki oran %2,5).
Yürürlük Tarihi : 1/11/2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere 1/11/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
3) Banka Tahvil ve Bonoları İle Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarına Uygulanan Stopaj Oranları
1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara aşağıda yer alan stopaj oranları uygulanacaktır (1/5/2024 ile 31/10/2024 tarihleri arasında iktisap edilenler için önceki oran uygulanacaktır.)
- Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %10 (Önc.Oran %7,5),
- Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %7,5 (Önc. Oran %5),
- Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %5 (Önceki oran %2,5).
- 6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %10 (Önceki oran %7,5),
- 1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %7,5 (Önceki oran %5),
- 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5 (Önceki oran %2,5).
4) Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelir Ve Kazançlarda Uygulanacak Stopaj Oranları
1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlara %10 (Önceki oran %7,5) oranında stopaj uygulanacaktır (23/12/2020 ile 30/4/2024 arası iktisap edilenler için %0, 1/5/2024 ile 31/10/2024 tarihi arasında iktisap edilenler için %7,5 oranı uygulanacaktır).
22/12/2020 tarihli ve 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ilk olarak 23/12/2020 ile 31/3/2021 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonlarında bazı kişiler için uygulanacak stopaj oranı %0 olarak belirlenmişti.
8434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu stopaj oranları 1 Mayıs 2024 ile 31 Temmuz 2024 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) ve 23/12/2020 ile 30/4/2024 tarihleri arasında bu geçici madde nedeniyle tevkifat oranı %0 olarak uygulanan yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelir ve kazançlara ilişkin olarak 31 Temmuz 2024 tarihine dek %7.5 olarak değiştirilmiş ve bu indirimli oranın geçerlilik süresi 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31 Ekim 2024 (bu tarih dahil)’e kadar uzatılmıştı.
Yeni Karar ile (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelir ve kazançlardaki iktisap tarihine göre değişen indirimli stopaj oranları uygulamasında bir süre uzatımına gidilmediğinden sözü edilen yatırım fonları katılma paylarından elde edilen gelir ve kazançlardaki indirimli stopaj oranı uygulaması sona ermiştir.
Buna göre, 1 Kasım 2024 tarihi itibarıyla iktisap edilecek yatırım fonu katılma belgelerindeki vergilendirme aşağıdaki şekilde olacaktır:
- Pay senedi yoğun fon niteliğini haiz yatırım fonu ile borsa yatırım fonu katılma belgelerinden edilen gelir ve kazançlar için stopaj oranı %0.
- Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST’te işlem gören pay senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinden sağlanan gelir ve kazançlar stopaja tabi değildir.
- İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelir ve kazançlar için stopaj oranı %0.
- Diğer yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelir ve kazançlar için stopaj oranı %10.
5) Devlet Tahvili ve Hazine Bonoları ile Kira Sertifikalarında Stopaj Oranı
22/12/2021 ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dâhil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, %0 oranında (Değişiklik yapılmamıştır) stopaj uygulanacaktır
İndirimli stopaj oranları uygulaması öncesinde yurtiçi ihraçlı Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizlerinden elde edilen gelir ve kazançlar [faiz/itfa gelirleri ile alım/satım kazançları] sermaye şirketleri (anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları) için %0, ve gerçek kişiler için ise %10 oranında stopaja tabi olarak düzenlenmişti.
22/12/2021 tarihi ile 31/12/2022 (bu tarih dahil) tarihi arasında iktisap edilen Hazine ve Maliye Bakanlığınca [yurt içinde] ihraç edilen devlet tahvili ve hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlara [faiz/itfa gelirleri ile alım/satım kazançlarına] uygulanacak tevkifat oranı- iktisap edilen kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin- sermaye şirketleri [anonim, limite ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları] yanında gerçek kişiler için de %0 olarak uygulanacak şekilde düzenlenmiş bulunmaktaydı. Bu süre, 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31 Ekim 2024 tarihine uzatılmıştı.
Ayrıca, indirimli stopaj oranları uygulaması öncesinde 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt içinde ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlarda [kar payı/itfa gelirleri ile alım/satım kazançları] uygulanacak tevkifat oranı sermaye şirketleri (anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları) için %0, gerçek kişiler için ise %10 olarak düzenlenmişti.
22/12/2021 tarihi ile 31/12/2022 (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen ilgili [yalnızca 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketlerince] kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara [kar payı/itfa gelirleri ile alım/satım kazançlarına] uygulanacak tevkifat oranı, iktisap edilen kıymetin vade tarihi veya para birimi fark etmeksizin, sermaye şirketleri [anonim, limited ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, yatırım fonları] yanında gerçek kişiler için de %0 olarak düzenlenmiş bulunmaktaydı. Bu süre, 8775 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31 Ekim 2024 tarihine uzatılmıştı.
Yeni Karar ile söz konusu gelir ve kazançlar için %0 stopaj oranı 31 Ocak 2025’e dek uzatılmıştır.
6) İpotek Finansmanı Kuruluşları Tarafından İhraç Edilen Ürünlerden Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Stopaj Oranı
1/11/2024 ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara %7,5 (değişiklik yapılmamıştır) oranında stopaj uygulanacaktır (28/6/2022 ile 30/04/2024 arası iktisap edilenler için %5, 01/05/2024 ile 31/10/2024 tarihleri arasında iktisap edilenler için %7,5 oranı uygulanacaktır).
Yürürlük Tarihi : 1/11/2024 tarihinden itibaren iktisap edilen 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dâhil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar için uygulanmak üzere 1/11/2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Saygılarımızla
🔗 9075 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI
