Yeni Torba Kanun Teklifi ile Öngörülen Vergi Düzenlemeleri

17 Ekim 2025 tarihinde TBMM’ye sunulan “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı KHK’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile getirilmesi planlanan başlıca vergi düzenlemelerinin özeti aşağıda yer almaktadır.

• Mesken kira geliri istisnasının kaldırılması
• Konutlar hariç kredi faizlerinin gider yazımına son verilmesi
• Dördüncü geçici vergi döneminin yeniden uygulanması
• Serbest fon istisnasının daraltılması
• Tapuda düşük beyana ilişkin vergi zıyaı cezasının artırılması
• Araç satış ve devirlerinde binde 2 nispi noter harcı uygulaması
• Yıllık harç uygulamasının kapsamının genişletilmesi
• Belirli UEFA organizasyonlarına KDV istisnası
• “İktisadi işletme sayılmama” süresinin 2035’e uzatılması
• UEFA organizasyonlarına ilişkin gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti
• Çeklerde erken ibrazın geçersiz sayılmasına ilişkin hükmün 2028’e kadar uzatılması

Mesken kira geliri istisnasının kaldırılması

Teklifin 1. maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde değişiklik öngörülmekte; buna göre mesken kira gelirlerine uygulanan istisna kaldırılmaktadır. Ancak sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların Türkiye sınırları içinde sahip oldukları meskenlerden elde ettikleri kira gelirleri için istisna korunmaya devam edecektir.

Kredi faizlerinin gider yazımının sona erdirilmesi

Teklifin 2. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde düzenleme öngörülmekte; konutlar hariç kiraya verilen mal ve hakların iktisabı için kullanılan borçlara ait faizlerin kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilmesine son verilmektedir.

Dördüncü geçici vergilendirme döneminin yeniden getirilmesi

Teklifin 3. maddesiyle mükerrer 120. maddede değişiklik yapılarak dördüncü geçici vergi dönemi tekrar sisteme dahil edilmektedir. Buna göre mükelleflerin kazançları artık üçer aylık (3, 6, 9 ve 12 ay) dönemler itibarıyla tespit edilecek ve yılın son çeyreğine ait geçici vergi beyannamesi alınacaktır.

Serbest fon istisnasının daraltılması

Teklifin 4. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde değişiklik öngörülmekte; bir yıldan uzun süre elde tutulan yatırım fonu katılma paylarından sağlanan kazançlara ilişkin tevkifat istisnasının kapsamı yeniden tanımlanarak daraltılmaktadır. Buna göre, portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan ve halka açık olarak işlem gören fonların katılma paylarından elde edilen ve bir yılı aşan kazançlar istisna kapsamında tutulmaya devam edecektir. Ancak nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen veya portföy sınırlamalarına tabi olmayan fonlar istisna dışına çıkarılmaktadır.

Tapuda düşük beyana ilişkin vergi zıyaı cezasının artırılması

Teklifin 7. maddesiyle Harçlar Kanunu’nun 63. maddesinde değişiklik öngörülerek tapuda düşük beyan halinde uygulanan vergi zıyaı cezası artırılmaktadır. Mevcut uygulamada; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen satış bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, gerçek satış bedelinin farklı olduğunun tespiti halinde aradaki fark üzerinden %25 oranında vergi zıyaı cezası uygulanmaktadır. Öneri ile bu cezanın bir kat olarak uygulanması suretiyle gerçek bedelin beyan edilmesinin sağlanması hedeflenmektedir.

Ayrıca teklifin 9. maddesiyle, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarife ile Harçlar Kanunu’nun 63. maddesi arasındaki metin uyumsuzluğu giderilmekte; tapu harcının hesaplanmasında beyan edilen satış bedelinin, emlak vergisi değerinden az olmamak kaydıyla esas alınacağı netleştirilmektedir.

Araç satış ve devirlerinde binde 2 nispi noter harcı

Teklifin 8. maddesi ile Harçlar Kanunu’na bağlı (2) sayılı tarifede değişiklik yapılarak, sıfır araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş (ikinci el) araçların satış ve devir işlemlerinde noterler tarafından satış/devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi harç alınması, asgari tutarın 1.000 TL’den az olamayacağı hükme bağlanmaktadır. Ayrıca teklifin 12. maddesiyle Karayolları Trafik Kanunu kapsamındaki noter kaynaklı harç istisnası kaldırılmaktadır.

Yıllık harç uygulamasının kapsamının genişletilmesi

Teklifin 10. maddesiyle Harçlar Kanunu’na bağlı (8) sayılı tarifede değişiklik öngörülmekte; kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri, özel sağlık kuruluşlarının bazı ruhsatları, veteriner hekimlik ruhsatları, kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları gibi bazı belgeler yıllık harca tabi tutulacaktır. Ayrıca hususi hastane ve laboratuvar açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmektedir.

UEFA organizasyonlarına ilişkin KDV istisnası

Teklifin 14. maddesiyle KDV Kanunu’na eklenmesi öngörülen geçici madde kapsamında; 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası ile bağlantılı mal teslimleri ve hizmet ifaları, söz konusu organizasyonlara katılan ve Türkiye’de işyeri veya kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ile görevli tüzel kişiler açısından KDV’den istisna tutulmaktadır.

“İktisadi işletme sayılmama” süresinin uzatılması

Teklifin 26. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yer alan “iktisadi işletme oluşmaz” hükmünün yürürlük süresi 31/12/2025’ten 31/12/2035’e uzatılmaktadır.

UEFA organizasyonlarına ilişkin gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti

Teklifin 27. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenmesi öngörülen geçici madde kapsamında; Türkiye’de işyeri veya kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler tarafından, 2026, 2027 ve 2032 organizasyonlarıyla bağlantılı olarak Türkiye’de elde edilen kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisi ile Kurumlar Vergisi muafiyeti sağlanması hedeflenmektedir.

Çeklerde erken ibrazın geçersiz sayılmasına ilişkin düzenlemenin uzatılması

Teklifin 28. maddesiyle Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yer alan; üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce yapılan ibrazın geçersiz sayılmasına ilişkin süreli düzenlemenin yürürlük süresi 31/12/2025’ten 31/12/2028’e uzatılmaktadır.

İlgili Kanun Teklifi metnine TBMM’de yayımlanan kaynak üzerinden ulaşabilirsiniz:

Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı KHK’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi (TBMM)

Detaylı değerlendirme ve uygulamaya ilişkin sorularınız için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Saygılarımızla,

Ventera Partners