Yurt Dışı Kar Payı/İştirak Kazancı İstisnası ve Hizmet İhracında İndirim Uygulaması Hakkında Karar

30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; yurt dışından elde edilen kar payı/iştirak kazancı istisnası ile hizmet ihracına ilişkin indirime dair bazı oranlar yeniden belirlenmiştir. Aşağıda kararın getirdiği temel değişiklikler özetlenmiştir.

1) Yurt dışından elde edilen kar payı ve iştirak kazancı istisnası

Gelir Vergisi Kanunu’nun 22/4 maddesi uyarınca, kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim veya limited şirketlerden elde edilen kar paylarının yarısı (yani %50’si), söz konusu şirketlerin ödenmiş sermayesinin belirli bir oranına sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisnadır.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-(b) maddesi kapsamında ise, Türkiye’de yerleşik kurumların yurt dışı iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançlarının belirli şartlar altında bir kısmı kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisnada da iştirak edilen yurt dışı kuruluşun ödenmiş sermayesinin belirli bir oranına sahip olunması ve söz konusu kazancın ilgili hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transferi şartı aranır.

Karar ile getirilen değişiklikler:

• Ödenmiş sermayeye sahip olma şartı (oran) %50’den %20’ye düşürülmüştür. Bu değişiklik hem gelir vergisi hem de kurumlar vergisi hükümleri bakımından uygulanacaktır.
• Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamındaki iştirak kazancı istisnasının oranı %50’den %80’e yükseltilmiştir.

2) Hizmet ihracından elde edilen kazançlarda indirim

Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-(ğ) hükümleri uyarınca, Türkiye’de verilen ancak münhasıran yurt dışında yararlanılan belirli hizmetlerden (mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama/işleme/analizi vb. ile ilgili bakanlık görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen diğer mesleki hizmetler; ayrıca ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olmak kaydıyla eğitim ve sağlık hizmetleri) elde edilen kazançlar için, elde edilen kazancın ilgili takvim yılına ilişkin yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla matrahtan indirim uygulanabilmektedir.

Karar öncesinde söz konusu indirim oranı %80 iken, alınan karar ile bu oran %100’e yükseltilmiştir. Yani şartları taşıyan hizmet ihracı kazançlarının tamamı, belirtilen şartların yerine getirilmesi halinde matrahtan indirilebilecektir.

3) Yürürlük

Kararda yer alan düzenlemeler, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanmak üzere 30 Nisan 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Söz konusu karar metnine Resmî Gazete bağlantısından ulaşabilirsiniz:

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 22 nci Maddesi ve 89 uncu Maddesi ile 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci Maddesi ve 10 uncu Maddesinde Yer Alan Bazı Oranların Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 11257)

Detaylı uygulama ve değerlendirmeler bakımından, şirketinizin/kişisel durumunuzun özellikleri ile karar metnindeki şartların nasıl uygulanacağı önem arz etmektedir. Uygulamaya ilişkin sorularınız veya inceleme talepleriniz için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Saygılarımızla,

Ventera Partners