Vergi Sirküleri 2026/29 – 7582 Sayılı Kanun ile Getirilen Vergi Düzenlemeleri

Ventera tarafından tarihinde yayınlandı
22
May

5 Mayıs 2026 tarihinde TBMM’ye sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”, 21 Mayıs 2026 tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edilerek 7582 sayılı Kanun olarak yasalaşmıştır. Sirküler hazırlanırken Kanun henüz Resmî Gazete’de yayımlanmamış olup, yürürlük hükümleri yayımlanma tarihine bağlı olarak uygulanacaktır.

A) Yasama Sürecinde Yapılan Değişiklikler

Kanun tasarısı yasama sürecinde bazı önemli değişiklikler geçirmiştir. Başlıca değişiklikler özetle aşağıda yer almaktadır:

  • Kurumlar vergisi indirimine ilişkin düzenleme değiştirildi: İlk tasarıda imalatçı ihracatçılar için %9, diğer ihracatçılar için %14 kurumlar vergisi öngörülürken, Plan ve Bütçe Komisyonu aşamasında kabul edilen teklif ile bu düzenlemeden vazgeçilmiş; yerine sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretimle uğraşan kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.
  • Varlık barışı kapsamı genişletildi: Genel Kurul görüşmelerinde yapılan değişiklikle varlık barışı düzenlemesinin kapsamına girişim sermayesi yatırım fonları da dahil edilmiş; ayrıca bildirilecek varlıkların Türkiye’de tutulmasına ilişkin taahhütnamelerden damga vergisi alınmaması kararlaştırılmıştır.
  • Endüstri bölgelerinde transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına indirim imkanı: Yapılan değişiklikle Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumların transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için kazanç indirimi uygulaması kapsamı genişletilmiştir (belirli koşullarda %100 indirim imkanı öngörülmüştür).
  • Nitelikli hizmet merkezlerinde hukuk danışmanlığı: Nitelikli hizmet merkezlerinin Türk hukukuna veya yurt içi faaliyetlere yönelik verecekleri hukuk danışmanlığı hizmetlerinin sadece 1136 sayılı Avukatlık Kanunu çerçevesinde alınabilecek hizmet ile sağlanabileceği düzenlenmiştir.

B) Kanunla Vergi Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler

Aşağıda Kanun metninde yer alan vergi düzenlemeleri madde sırasına göre özetlenmiştir.

  1. Kamu alacaklarında tecil süresinin uzatılması: 6183 sayılı Kanun kapsamındaki tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmakta; teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmektedir (uygulamada hâlihazırda Cumhurbaşkanı Kararı ile 250.000 TL uygulanmaktaydı).
  2. Veraset ve intikal vergisinde indirimli oran: Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna olanların bu istisnadan yararlandıkları süre içinde veraset yoluyla intikal eden mallarda veraset ve intikal vergisinin %1 oranında uygulanması öngörülmektedir.
  3. Teknogirişim çalışanlarına hisse senedi teşviği: Teknogirişimlerce hizmet erbabına verilen pay senetleri için gelir vergisi istisnasında dikkate alınacak tutar, hizmet erbabının ilgili yıldaki brüt ücretinin iki katı olarak belirlenmekte; pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak zamanında tahsil edilmeyen vergilere ilişkin süreler yeniden düzenlenmektedir.
  4. Yurt dışı kazançlara getirilen gelir vergisi istisnası: Son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu kazançlar için beyanname verilmemesi, gider ve maliyetlerin indirilememesi ve yurt dışında ödenen vergilerin mahsup edilememesi öngörülmüştür.
  5. Nitelikli hizmet personeline ücret istisnası: Nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin, brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilir. Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu sınır brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanır.
  6. Nitelikli hizmet merkezi tanımı: En az üç ülkede faaliyet gösteren ve gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden şirketler “nitelikli hizmet merkezi” kapsamında değerlendirilmek üzere tanımlanmıştır.
  7. Transit ticaret ve hizmet ihracatı kazançlarında indirim: Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım-satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi öngörülmüştür. Nitelikli hizmet merkezlerinin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için de %95 indirim uygulanması düzenlenmiştir. Belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi için bu oran %100 olarak uygulanabilecektir. İndirimden yararlanabilmek için kazancın beyannamenin verileceği tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması ve aracılıkta satıcı ile alıcının Türkiye’de bulunmaması şartları aranır. Nitelikli hizmet merkezleri için indirim, merkezin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi boyunca uygulanır. Cumhurbaşkanına indirim oranlarını belirli sınırlar içinde değiştirme yetkisi verilmiştir.
  8. Üretim ve zirai faaliyet kazançlarına %12,5 kurumlar vergisi: Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak düzenlenmiştir. Bu kazançlar için ayrıca başka bir indirim uygulanamayacağı hükme bağlanmıştır.
  9. Asgari kurumlar vergisi matrahı düzenlemesi: Transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkân tanınmıştır.
  10. Varlıkların ekonomiye kazandırılmasına ilişkin düzenleme: Yurt dışındaki gerçek ve tüzel kişilere ait varlıkların Türkiye’ye getirilmesi ile Türkiye’de olup kayıtlarda yer almayan varlıkların bildirilmesine ilişkin düzenleme getirilmiştir. Bildirim süresi 31/07/2027 olarak belirlenmiş; bildirilen varlıkların bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya banka/aracı kurumlara yatırılması, şartların sağlanması halinde vergi incelemesi yapılmaması öngörülmüştür.
  11. Teknogirişimlere yönelik finansman ve muafiyet düzenlemeleri: Teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri kapsamında yapacakları işlemler için bazı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine istisnalar sağlanmakta; dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde oda aidatı muafiyeti getirilmiştir.
  12. İstanbul Finans Merkezi teşviklerinin kapsamının genişletilmesi: İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki finansal kurumlara sağlanan ve yurt dışı tecrübesi olan personel çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi, tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmiştir. Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan faydalanan nitelikli hizmet merkezi personeline Gelir Vergisi Kanunu’ndaki ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı hükme bağlanmıştır.
  13. İstanbul Finans Merkezi teşvik süresinin uzatılması: İstanbul Finans Merkezi’nde finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajlarının süresi 2047 yılına kadar uzatılmış; harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmiştir.

Kanun metnine TBMM’nin yayımladığı kaynak üzerinden ulaşabilirsiniz:

7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (Metin)

Saygılarımızla,
Ventera Partners